Налоги и сборы

Налоговые системы — столь же древние государственные институции, как и собственно государство, которое не может существовать без налоговых поступлений. Обеспечивая с помощью своих силовых и инфраструктурных механизмов гражданам возможность жить и вести какую-либо деятельность с целью извлечения дохода, государство принудительно взимает с них платежи, направляемые на поддержание функциональности этих механизмов. Налоги может устанавливать и взимать как само государство, так и органы управления территориальных единиц, его составляющих.

Факты из мировой истории

Среди человеческих фигурок-ушебти, найденных в древнеегипетских гробницах, кроме слуг и воинов, найдены и сборщики налогов — и в загробной жизни фараонам приходится заботиться о налоговых делах. В Древнем Риме налоговое бремя было так тяжко, что Цицерон описывал ситуацию словами «только мысль бесплатна».

В раздробленной Европе раннего Средневековья налоговые системы были развиты гораздо слабее: львиную долю доходов землевладельцам приносили «собственные производства» — труд закрепощенных крестьян. По мере централизации европейских государств власти становились все более изобретательны в налоговой области. Так, в Нидерландах XVII века существовал самый настоящий налог на воздух — им облагались мельники, чьи мельницы приводились в действие силой ветра.

На Руси и в России

В Древней Руси определенности с налогами не было. Были так называемые повозье и полюдье — сбор князьями натуральной дани с подданных. В первом случае крестьяне и ремесленники привозили продукты своего производства на княжеский двор, во втором — сюзерен с дружиной сам совершал объезд подвластных территорий. Размеры дани диктовались сиюминутными нуждами князей и их фантазией. Задокументирован случай, как киевский князь Игорь в 945 году дважды брал дань с древлян (славянское племя, жившее на территории современной Житомирской области) и с полпути в Киев вернулся за третьим «взятком», но был убит взбунтовавшимися данниками.

Значительное усиление налогового бремени в истории России также связано с построением централизованного государства при Петре I. Ведение войн, строительство флота и другие масштабные проекты требовали огромных средств. Вводились во множестве новые налоги, в том числе на вещи, глубоко укоренившиеся в народной ментальности, — на ношение бороды, на дубовые гробы. Население сопротивлялось сборщикам налогов, а то и бежало с насиженных мест. В 1709 году, поняв, что собрать с народа накопившуюся задолженность невозможно, петровское правительство объявило налоговую амнистию — впервые централизованно и масштабно, без смены власти или политического строя населению были прощены долги по налоговым выплатам.

Правовая природа налогов и сборов

Известно, что легендарного чикагского гангстера Аль Капоне, удалось осудить только за неуплату налогов. Таким образом американская Фемида лишний раз утвердила незыблемое и абсолютное право государства требовать уплаты налогов и абсолютную обязанность граждан их платить. Уклонение от налогов во многих странах расценивается как посягательство на благополучие государства в целом. Французский философ Шарль Монтескьё считал, что налог — это страховая премия, уплачиваемая за безопасность и гарантию собственности. Современные экономисты уточняют: это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, принудительно взимаемый органами власти.

Формулировка «индивидуально безвозмездный» означает, что хотя в обмен на налоги государство и обеспечивает плательщику гарантию его прав на безопасность и собственность, но эта гарантия распространяется в равной степени абсолютно на всех граждан и не может быть поставлена в зависимость от их «взноса». Этим налоги отличаются от различного рода сборов, которые можно рассматривать как целевой платеж.

Сборы взимаются с физических и юридических лиц как плата за конкретные юридически значимые действия со стороны государства в отношении плательщика, или за предоставление определенных прав — на занятие определенной деятельностью, или за провоз через государственную границу определенных предметов. Сборы могут быть таможенными и акцизными, это вообще все виды пошлин. Также к категории сборов относится плата за выдачу лицензий, за разрешение на использование природных ресурсов.

Функции налогообложения

Экономисты выделяют несколько основных задач, которые решает система налогообложения в современном обществе. Разные экономические школы могут предусматривать разные нюансы этого подразделения, но большинство их признает три основные функции: фискальную, распределительную и регулирующую.

Фискальная функция — самая важная и самая очевидная. Это формирование государственной казны, финансовых ресурсов страны, для последующего направления средств на различные государственные расходы и программы. Слово «фискальный» происходит от латинского fiscus, то есть корзина. Наполнение государственной финансовой «корзины», из которой черпаются средства на поддержку и развитие важнейших государственных программ и институтов, — и есть главная задача налоговой системы.

Социальная, или распределительная, функция. Она состоит в перераспределении доходов: более сильные в финансовом смысле слои общества поддерживают более слабых — они уплачивают больше налогов, которые идут на финансирование программ, выгоды от реализации которых распределяются равномерно.

Регулирующая функция. Включает две подфункции — стимулирующую и дестимулирующую. Первая направлена на поддержку отдельных отраслей или направлений гражданской активности за счет снижения налогового бремени (налоговые льготы для многодетных семей, на приобретение недвижимости, вторая — на подавление за счет чрезмерных налогов (пример — индустрия азартных игр в России).