Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — налог, взимаемый с любых доходов физических лиц (заработной платы, доплат и премий, дивидендов, доходов от недвижимости и др.).

Исчисляется в процентах от совокупного дохода гражданина за вычетом документально подтвержденных расходов. Основная налоговая ставка НДФЛ —13 %.

Плательщиками подоходного налога, согласно статье 207 НК РФ, признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Объектом налогообложения, согласно статье 209 НК РФ, признается доход, полученный:

• от источников в РФ и (или) за пределами РФ — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
• от источников в РФ — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговыми резидентами РФ считаются лица, проводящие на территории России не менее 183 дней подряд в течение года.

Доходы, облагаемые НДФЛ:

• от продажи имущества, находившегося в собственности менее трех лет;
• от сдачи имущества в аренду;
• доходы от источников за пределами Российской Федерации;
• доходы в виде разного рода выигрышей;
• иные доходы.

Доходы, не облагаемые НДФЛ:

• доходы от продажи имущества, находившегося в собственности более трех лет;
• доходы, полученные в порядке наследования;
• доходы, полученные по договору дарения от члена семьи и (или) близкого родственника;
• иные доходы.

Некоторые виды доходов облагаются по другим ставкам, например:

• 35 % — налог от стоимости любых выигрышей и призов; от процентных доходов по вкладам в банках, превышающих действующую ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на 5 % по рублевым вкладам и на 9 % по вкладам в иностранной валюте;
• 9 % — налог на доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов;
• 15 % — налог на дивиденды, полученные от российских организаций физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ.